En principio la retención en la fuente surgió como un mecanismo de recaudo del impuesto a la renta causado por los dividendos decretados a inversionistas extranjeros sin domicilio en el país. Mediante el decreto extraordinario 1651 de 1961 se faculto al Gobierno nacional para hacer retención en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta, dicha retención sería tenida en cuenta como anticipo o abono en cuenta. Sin embargo, sólo hasta la expedición de la Ley 38 de 1969 se señaló un estatuto legal sobre la retención en la fuente, estableciéndose inicialmente para salarios y dividendos, señalando los obligados, pagos no sujetos de retención, mecanismos de imputación y sanciones.
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| Foto: www.sxc.hu (Autor: Svilen Milev) |
Los resultados obtenidos por este mecanismo de recaudo anticipado han sido tan satisfactorios, que su aplicación se ha extendido a otros tributos diferentes a la renta. A partir de la Ley 6 de 1992 se estableció para el impuesto de timbre nacional y con la Ley 223 de 1995 comenzó su aplicación para el impuesto sobre las ventas. De igual manera el Distrito Capital de Bogotá y otros municipios han implementado la retención para el impuesto de industria y comercio que se causa en su jurisdicción.
La retención en la fuente se puede definir como un sistema de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en sustraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar el tributo, una suma determinada conforme a la ley. Este mecanismo de recaudo anticipado ha sido considerado doctrinariamente como una imposición en el origen, dado que el agente retenedor se encuentra obligado a retener el impuesto causado en el mismo momento en que se origina el hecho que lo generó.
Su finalidad consiste en conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible en el mismo instante o dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause el recaudo simultaneo y en el momento de la realización del hecho que genera el impuesto.
Finalmente se debe tener en cuenta los elementos que componen la retención en la fuente, estos son: Agente retenedor, sujeto pasivo de la retención, base gravable y la tarifa a aplicar.
